2019已至,搞定汇算清缴——这七个方面,财务必读!

以公司名义炒股亏损汇算清缴

2018年度汇算清缴早已开始,跟往年大有不同,大家赶忙学上去。

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注意!纳税申报表

4大类,19项重大改变

根据国家税务总局公告2018年第57号,税务总局对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》部分表单和补报说明进行修订。主要变化如下:

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大幅度修订的表单

1、《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(A000000)

将原分布在附录中的基础信息整合到本表,调整和补充了补报项目,修改了表单名称,明确基础信息表的用途。

2、《资产损失税后交纳及纳税调整明细表》(A105090)

结合后续管理的须要,对表单行次进行了重新设计。

3、《企业所得税填补巨亏明细表》(A106000)

(1)增加“前六年度”至“前十年度”行次,增加“弥补巨亏企业类型”等列次。

(2)将原表单中的“以前年度巨亏已填补额——前四年度”等5列简并为“用本年度所得额填补的原先年度巨亏额——使用境内所得填补”和“用本年度所得额填补的原先年度巨亏额——使用境外所得填补”2列。

4、《境外分支机构填补巨亏明细表》(A108020)

将“以前年度摊销仍未填补的实际亏损额”和“结转之后年度填补的实际亏损额”项目,由原各6列精简为各1列,不再要求纳税人分年度补报明细情况。

局部调整的表单

1、《纳税调整项目明细表》(A105000)

(1)将第41行“(五)有限合伙企业法人合伙方应分得的应纳税所得额”修订为“(五)合伙企业法人合伙人应分得的应纳税所得额”。

(2)修订第44行“六、其他”的补报说明,明确执行新收入准则纳税人的补报规则。

2、《职工薪资总额及纳税调整明细表》(A105050)

(1)修订第2行第5列“股权激励税收金额”的补报规则,规定第2行第5列按第2行第2列金额补报。

(2)修订第5行第5列“按税收规定比列交纳的员工教育经费税收金额”与第5行第7列“按税收规定比列交纳的员工教育经费累计摊销之后年度交纳额”的表间关系,规定第5行第5列按本表第1行第5列×税收规定扣除率后的金额,与第5行第2+4列金额的孰小值补报,第5行第7列按第5行第2+4-5列金额补报。

3、《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》(A105080)

(1)将原表单中的第11行至第13行整合为1行。

(2)将附列资料“全民所有制转制评估增值新政资产”名称修订为“全民所有制企业公司制改制资产评估增值新政资产”。

4、《免税、减计收入及加计扣除让利明细表》(A107010)

调整了免税收入相关补报项目的内容和行次。

5、《研发费用加计交纳让利明细表》(A107012)

(1)将原表单的“基本信息”相关项目调整至《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(A000000)中。

(2)修订“委托研制”项目有关内容,将原行次内容细化为“委托境内机构或个人进行研制活动所发生的费用”“委托境外机构进行研制活动发生的费用”“其中:允许加计扣除的委托境外机构进行研制活动发生的费用”“委托境外个人进行研制活动发生的费用”股票配资,并调整表内估算关系。

6、《所得免除让利明细表》(A107020)

增加“七、线宽大于130纳米的集成电路生产项目”和“八、线宽大于65纳米或投资额超过150亿元的集成电路生产项目”两项内容。

7、《减免所得税优惠明细表》(A107040)

(1)整合“受灾地区农村信用社免缴企业所得税”政策的补报行次。

(2)第20行项目名称修订为“二十、服务贸易类技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税”。

(3)增加“二十六、线宽大于130纳米的集成电路生产企业免除企业所得税”和“二十七、线宽大于65纳米或投资额超过150亿元的集成电路生产企业免除企业所得税”两项内容。

8、《高新技术企业让利情况及明细表》(A107041)

将原表单“基本信息”的部份项目调整至《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(A000000)中。

9、《软件、集成电路企业让利情况及明细表》(A107042)

(1)将原表单“基本信息”的部份项目调整至《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(A000000)中。

(2)调整“减免形式”“获利年度开始估算优惠期年度”项目的补报形式。

10、对以上相关表单的补报说明进行了相应修订。

仅补报说明进行修订的表单

1、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)

(1)修订“利润总值估算”部分的补报说明,明确采用通常企业财务报表格式(2018年版)的纳税人相关项目的补报规则。

(2)规范分支机构(须进行完整年度纳税申报且按比列纳税)第31行“实际应纳所得税额”的补报规则。

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(3)对表间关系进行了调整。

2、《投资收益纳税调整明细表》(A105030)

修订第9行“九、其他”的补报说明,明确执行新金融准则纳税人本行的补报规则。

3、《境外所得税收抵免明细表》(A108000)

(1)明确选择“不分国(地区)不分项”境外所得抵免形式的纳税人以公司名义炒股亏损汇算清缴,不再补报第1列“国家(地区)”。

(2)将第14列“本年可抵免先前年度未抵免境外所得税额”的补报规则修订为:填报表A108030第13列金额。

进行了内容优化的项目

1、封面

将“纳税人统一社会信用代码(纳税人识别号)”修订为“纳税人识别号(统一社会信用代码)”,删除“法定代表人(签章)”等项目。

2、《企业所得税年度纳税申报表补报表单》

(1)将原“选择补报情况”修订为“是否补报”,删除原“不补报”列。

(2)对“表单名称”项目进行了调整。

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小微企业恭喜了,会计工作量大减!

根据国家税务总局公号2018年第58号,实行查账征收企业所得税的小微企业纳税申报负担大大减少!文件明晰了如下简化举措:

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1、小微企业必填表单:《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)。

2、《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(A000000)简化:

(1)“基本经营情况”为必填项目。

(2)“有关涉税事项情况”为选填项目,存在或则发生相关事项时大型微利企业才补报。

(3)“主要股东及分红情况”为大型微利企业免填项目。

3、免于补报:《一般企业收入明细表》(A101010)、《金融企业收入明细表》(A101020)、《一般企业成本开支明细表》(A102010)、《金融企业支出明细表》(A102020)、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(A103000)、《期间费用明细表》(A104000),相关数据在A100000中直接填写即可。

4、除上述表单、项目外,小型微利企业可结合自身经营情况,选择表单补报。未发生表单中规定的事项,无需补报。

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重要提醒!表单这5项,税局重点检测!

税局将以这种数据为核心,重点”关心”你!

核心数据一:主表的纳税调整数据

税务第一个关注点,A100000表15与16行,也就是纳税调整额!

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(1)第15行是纳税调整降低额,如果有数据,税务人员心中对纳税人申报的数据有了底儿。

(2)如果是第16行有数据,纳税调整降低额填写了数据,那么税务人员都会心中形成疑惑。

这个套路,会计在填写申报的时侯一定要牢记再牢记!

核心数据二:期间费用

税务第二个关注点,A104000表,也就是期间费用明细表!

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重点是第4行业务招待费与第5行广告费和业务宣传费。

如果您的招待费数据很大,广告费也是一大笔,而对应的收入却极少,那么税务人员都会心中打个问号了!

所以会计在填写的时侯,这个地方一定要当心再当心!

核心数据三:纳税调整明细表数据

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税务第三个关注点,是A105000表,也就是纳税调整明细表!

重点是栏次在第19行与第20行以公司名义炒股亏损汇算清缴,罚金与罚息。

税务人员会对比金税三期内纳税人是否有违规记录,是否有罚息,而被处罚的罚款与罚息是不能步入成本费用交纳的,所以这个地方也会被重点关注!

试想一下,如果税务机关上面处罚了您,后面您又把它做为成本费用交纳,肯定是不现实的!

核心数据四:减免所得税让利明细数据

税务第四个关注点,一般会置于A107040表,也就是免除所得税让利明细表!

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关注的重点数据都会置于第一行,符合条件的小型微利企业免除企业所得税!

(1)如果您没填数据,而又符合条件,应享受未享受,最后的申报结果形成了税金,你又及时收取了,那么麻烦事儿就来了。

如果您最后只收取了几十块的钱税,有可能走退税流程所花的成本远远小于那几十块钱。所以,会计在填写这个地方的时侯,请仔细再仔细!

(2)如果您涉及税收让利,加计交纳或其他免除,也一定要填写,要不然也会被税务机关提取数据,要求更正申报。

也就是说,不是你想享受让利能够享受让利,也不是你不想享受让利就不享受让利,一定要根据新政享受与申报。

核心数据五:报表中的”其他”数据

现在税务局有相关的企业所得税汇算清缴初审系统初审数据,如果您填写的数据在“其他”栏次,系统会提示为风险数据,而税务人员也都会问你一二三。

所以,如果才能细化找到确切的栏次,那么请您一定不要填写在“其他”,以免自找麻烦。

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16条新新政!财务人一定要谨记于心!

掌握新新政,是财务人员顺利完成汇算清缴的必备功课!

1、固定资产一次性税后交纳标准提升

企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购入的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性记入当期成本费用在估算应纳税所得额时交纳,不再分年度估算摊销。

政策根据 →财税〔2018〕54号、税务总局公告2018年第46号

2、职工教育经费税后交纳比列提至8%

自2018年1月1日起,企业发生的员工教育经费开支,不超过薪资薪资支出8%的部份,准予在估算企业所得税应纳税所得额时交纳;超过部份,准予在之后纳税年度摊销交纳。

政策根据 →财税〔2018〕51号

3、委托境外研制费用可以交纳了

自2018年1月1日起,委托境外进行研制活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%记入委托方的委托境外研制费用(但不包括委托境外个人进行的研制活动)。委托境外研制费用不超过境内符合条件的研制费用三分之二的部份,可以按规定在企业所得税后加计扣除。

政策根据 →财税〔2018〕64号

4、研发费用加计交纳比列提升

企业举办研制活动中实际发生的研制费用,未产生无形资产记入当期损益的,在按规定据实交纳的基础上,在2018年1月1日至2020年12月31日期间,再根据实际发生额的75%在税后加计交纳;形成无形资产的,在上述期间根据无形资产成本的175%在税后折旧。

政策根据 →财税〔2018〕99号

5、公益性捐款总额准予摊销交纳

自2017年1月1日起,企业通过公益性社会组织或则市级(含市级)以上人民政府及其组成部门和直属机构,用于慈善活动、公益事业的捐款总额,在年度收益支出12%以内的部份,准予在估算应纳税所得额时交纳;超过年度收益支出12%的部份股票配资,准予摊销之后三年内在估算应纳税所得额时交纳。

政策根据 →财税〔2018〕15号

6、小微企业税收让利额度扩大

2018年1月1日至2020年12月31日,将享受减半征收企业所得税优惠政策的小微企业年应纳税所得额上限,从50万元提升到100万元。

政策根据 →财税〔2018〕77号

7、优惠事项改为备案制

对于企业享受的让利项目,采取“自行判断、申报享受、相关资料存留备查”的代办形式。企业应该按照经营情况以及相关税收规定自行判定是否符合让利事项规定的条件,符合条件的可以按要求自行估算减免税额,并通过补报企业所得税纳税申报表享受税收让利。同时,按照本办法的规定归集和存留相关资料备查。

政策根据 → 国家税务总局公告2018年第23号

8、资产损失资料不再报送

企业向税务机关申报交纳资产损失,仅需补报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税后交纳及纳税调整明细表》,不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业存留备查。

政策根据 →国家税务总局公告2018年第15号

9、亏损弥补期延长

自2018年1月1日起,当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业股票配资,其具备资格年度之前5个年度发生的仍未填补完的巨亏,准予摊销之后年度填补,最长摊销期限由5年延长至10年。

政策根据 →财税〔2018〕76号、国家税务总局公告2018年第45号

10、创投企业的投资额可抵扣应纳税额

2018年1月1日起:

(1)公司制创业投资企业采取股权投资方法直接投资于种子期、初创期科技型企业(以下简称初创科技型企业)满2年(24个月,下同)的,可以根据投资额的70%在股权持有满2年的当初抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在之后纳税年度摊销抵扣。

(2)有限合伙制创业投资企业(以下简称合伙风投企业)采取股权投资方法直接投资于初创科技型企业满2年的,该合伙风投企业的法人合伙人可以根据对初创科技型企业投资额的70%抵扣法人合伙人从合伙风投企业分得的所得;当年不足抵扣的,可以在之后纳税年度摊销抵扣。

政策根据 → 财税〔2018〕55号

11、企业责任保险可在税后交纳

自2018年度及之后年度企业所得税汇算清缴,企业出席雇主责任险、公众责任险等责任保险,按照规定收取的保险费,准予在企业所得税税后交纳。

政策根据 → 国家税务总局公告2018年第52号

12、境外投资者取得分配收益暂不征收预提所得税的范围扩大

自2018年1月1日起,对境外投资者从中国境内村民企业分配的收益,用于境内直接投资暂不征收预提所得税新政的适用范围,由外商投资鼓励类项目扩大至所有非严禁外商投资的项目和领域。

政策根据 →国家税务总局公告2018年第53号

13、服务贸易类技术先进型企业让利推广至全省

2018年之前,试点地区的技术先进型服务企业(服务贸易类),减按15%税率征收企业所得税。该优惠政策自2018年1月1日起推广至全省。

政策根据 →财税〔2018〕44号

14、集成电路企业的税收让利

不同时间创立,不同线宽的集成电路企业,分别享受享受两免三减半税收让利和五免五减半税收让利。

政策根据 →财税〔2018〕27号

15、安全生产专用设备目录调整

自2018年1月1日起,企业享受安全生产专用设备抵免所得税让利,按照2018版目录执行。

政策根据 →财税〔2018〕84号

16、非营业组织的认定有了新要求

对非营利组织免税资格认定管理有关问题进行了明晰。

政策根据 →财税〔2018〕13号

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必看!税前交纳账簿有了新要求!

依据国家税务总局公告2018年第28号,2018年7月1日去,税前交纳账簿要求如下:

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汇算清缴注意事项7问7答

汇算清缴有时间规定吗

居民企业纳税人应该在2019年5月31日前或实际经营中止之日起60日内完成企业所得税年度汇算清缴申报。

都有什么企业须要进行汇算清缴

1、一般企业

凡在2018年度内从事生产、经营(包括试生产、试经营),或在纳税年度中间中止经营活动的市民纳税人,无论是否在税改、免税期间,也无论赢利或巨亏,均应按照企业所得税法及其施行细则和有关规定进行企业所得税汇算清缴。但施行定额征收企业所得税的纳税人,不进行企业所得税汇算清缴。

2、特殊企业

(1)实行跨地区经营汇总收取企业所得税的市民企业纳税人,由总机构汇总估算年度应纳所得税额,扣除总、分支机构已缴交税金估算出的应补(退)税款,按照国家税务总局公告2012年第57号规定的税金平摊方式分别同总机构和分支机构就地代办税金缴库和退库。分支机构年度申报与缴交申报的申报形式一致。

(2)经批准施行合并收取企业所得税的企业集团,由集团母公司(以下简称汇缴企业)在汇算清缴期内,向汇缴企业所在地主管税务机关报送汇缴企业及各个成员企业合并估算填写的企业所得税年度纳税申报表,按照《企业所得税汇算清缴管理办法》规定的有关资料及各个成员企业的企业所得税年度纳税申报表,统一代办汇缴企业及其成员企业的企业所得税汇算清缴。

操作流程是如何的

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需要打算什么资料呢

(1)企业所得税年度纳税申报表及其附录;(2)财务报表;(3)备案事项相关资料;(4)总机构及分支机构基本情况、分支机构课税方法、分支机构的缴纳税情况;(5)委托中介机构代理纳税申报的,应开具双方签署的代理协议,并附带中介机构开具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告;(6)涉及关联方业务往来的,同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》;(7)主管税务机关要求报送的其他有关资料。

注意:纳税人采用电子形式代办企业所得税年度纳税申报的,应根据有关规定保存有关资料或附报纸质纳税申报资料。

哪些情况可以申请延后

(1)纳税人因不可抗力,不能在汇算清缴期内补办企业所得税年度纳税申报或备齐企业所得税年度纳税申报资料的,应根据税收征管法及其施行条例的规定,申请补办延后纳税申报。

(2)纳税人因有特殊困难,不能在汇算清缴期内缴纳企业所得税款的,应根据税收征管法及其施行条例的有关规定,办理申请延后收取税金手续。

申报数据有误怎样办

纳税人在汇算清缴期内发觉当初企业所得税申报有误的,可在汇算清缴期内重新申领企业所得税年度纳税申报。

退税和补税如何规定的

(1)纳税人在纳税年度内缴纳企业所得税税金多于应缴企业所得税税金的,应在汇算清缴期内还清应缴纳的企业所得税税金。

(2)预缴税金超过应纳税金的,主管税务机关应及时按有关规定申领退税,或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税金。

7

马上汇算清缴,

这12项费用交纳的比列你清楚吗

费用一

项目名称:合理的薪资薪资总额

扣除比列:100%

也就是:企业发生的合理的薪资薪资总额,准予交纳。

费用二

项目名称:职工福利费总额

扣除比列:14%

也就是企业发生员工福利费不超过薪资薪资支出14%的部份,准予交纳。

费用三

项目名称:职工教育经费开支

扣除比列:8%

也就是企业发生的员工教育经费开支,不超过薪资薪资支出8%的部份,准予在估算企业所得税应纳税所得额时交纳;超过部份,准予在之后纳税年度摊销交纳。

费用四

项目名称:工会经费开支

扣除比列:2%

也就是企业拨缴的工会经费,不超过薪资薪资支出2%的部份,准予交纳。

费用五

项目名称:研发费用总额

加计扣除比列:75%

也就是企业举办研制活动中实际发生的研制费用,未产生无形资产记入当期损益的,在按规定据实交纳的基础上,在2018年1月1日至2020年12月31日期间,再根据实际发生额的75%在税后加计交纳;形成无形资产的,在上述期间根据无形资产成本的175%在税后折旧。

费用六

项目名称:补充养老保险和补充医疗保险总额

扣除比列:5%

也就是:企业发生的充养老保险和补充医疗保险总额分别根据不超过薪资薪资支出5%的部份,准予交纳。

费用七

项目名称:业务招待费总额

扣除比列:60%、5‰

也就是:企业发生的业务招待费总额根据发生额的60%交纳,但最高不得超过当初销售(营业)收入的5‰。

费用八

项目名称:广告费和业务宣传费总额

扣除比列:15%、30%

也就是:一般企业发生的广告费和业务宣传费总额(烟草企业不得交纳)不超过当初销售(营业)收入15%的部份,准予交纳;超过部份,准予在之后纳税年度摊销交纳;

化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造(不含白酒制造)企业:不超过当初销售(营业)收入30%的部份,准予交纳;超过部份,准予在之后纳税年度摊销交纳。

费用九

项目名称:公益性捐款总额

扣除比列:12%

也就是:企业发生的公益性捐款总额不超过年度收益支出12%的部份,准予交纳;超过部份,准予摊销之后三年内在估算应纳税所得额时交纳。

费用十

项目名称:手续费和佣金总额

扣除比列:5%

也就是:一般企业发生的手续费和佣金总额不超过与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所订立服务合同或协议确认的收入金额的5%的部份,准予交纳。

费用十一

项目名称:企业责任保险总额

扣除比列:100%

也就是企业出席雇主责任险、公众责任险等责任保险,按照规定收取的保险费,准予在企业所得税税后交纳。

费用十二

项目名称:党组织工作经费开支

扣除比列:1%

也就是党组织工作经费列入企业管理费列支,不超过员工年度薪资薪资支出1%的部份,可以据实在企业所得税后交纳。

来源: 综合国家税务总局、税务大讲堂、郝老师说会计

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